美国进口关税及税率类型说明

所有进口到美国的货物,均须根据其在美国协调关税表 HTS 中适用项下的税目分类免税/应税入境,进口商品的税率(Rates of Duty)可能因原产国而异。

知悉合规(Informed Compliance)

所有进口到美国的商品,必须完成进口清关,获得 CBP 全面放行许可,支付适用关税以及遵守管理该特定产品进口到美国的任何规则和条例。进口商有责任根据美国法典 19 U.S.C. 1484 提供正确的货物关税分类(Tariff Classification),完整准确的商品描述,以及根据美国法典 19 U.S.C. 1484 和 19 U.S.C. 1401a 合理谨慎(Reasonable Care)地对进口商品进行估价,向 CBP 提供商品的适当申报价值及任何其他必要的信息,使 CBP 能够正确评估关税,并确定是否符合任何其他适用的法律要求。

美国海关和边境保护局 CBP 于 2004 年发布并于 2020 年更新的知悉合规出版物概述了未对商品的最终分类和价值采取合理谨慎措施的后果:

“The classification and valuation of goods is an important part of the importation and entry process. At a minimum, incorrect classification or valuation may lead to delays and increased duties (plus interest). The failure to use reasonable care in either situation may also lead to detention or seizure of the merchandise, and the imposition of civil or criminal penalties.”

成交价格(Transaction Value)

一般来说,所有出口到美国的商品的海关估价(Customs Value)将是该商品的成交价格(Transaction Value)。进口商品的成交价格,是指该商品出口到美国时实际支付或应付的价格,不包括国际运输费用。美国《1930 年关税法》的估价规定见于第 402 条(Section 402),经《1979 年贸易协定法》修订,相关的部分转载于附录中。

如果成交价格不可用,则需进行调整,考虑某些次要依据使用其他估值方法。进口商品价值的次要依据,按应用的优先顺序排列,包括:

  • 同类商品的成交价格(Transaction value of identical merchandise)
  • 类似商品的成交价格(Transaction value of similar merchandise)
  • 扣减价格(Deductive value)
  • 计算价格(Computed value)

美国进口关税税率类型(Tariff Type / Types of Duty Rates)

来自大多数国家/地区的商品的关税税率列在美国协调关税表 HTS 税率栏(Rates of Duty)第 1 列普通税率(General)子栏中,商品符合这些税率的国家被视为与美国有正常贸易关系“NTR”(Normal Trade Relations)的国家。许多符合第 1 列税率的国家/地区也可能有资格根据第 1 列特定税率(Special)子栏中列出的各种特殊贸易协定享受优惠税率(通常是 FREE 免税)。来自非 NTR 范围的国家/地区的产品的税率列在 HTS 税率栏第 2 列,目前为古巴和朝鲜。

美国关税税率在 0% 和 37.5% 之间,平均关税税率为 5.63%。

HTS 中税率类型有 3 种:

  • 从价税率(Ad Valorem Rate of Duty):最常使用的一种税率类型,适用于商品海关估价(Customs Value)的百分比,即商品价值的一个百分比。例如,5.5% 的从价税率适用于 HTS 子目 2823.00.00 下的氧化钛。
从价税率
  • 特定税率(Specific Rate of Duty):指按每单位重量或其他数量计算的特定金额(如”¢/kg “或”¢/doz.”)。例如,每公斤 5 美分的特定税率适用于 HTS 子目 5102.19.20 下的未经梳理或精梳的进口骆驼细毛。
特定税率

该分栏中的特定代码(Special Codes)表示适用 Special Rate 的自由贸易协定或关税优惠计划。

这些代码在 HTS GN 的第 6 页(GN 3(c)(i))中进行了描述。双边自由贸易协定采用合作伙伴国家的 ISO(International Organization for Standardization)国家/地区代码来显示适用的税率。例如,与澳大利亚的自由贸易协定使用的 ISO 代码是“AU”;与智利的自由贸易协定使用的 ISO 代码是“CL”。多边自由贸易协定的税率以单一字母表示(例如 “A” 代表普惠制 GSP,“P” 代表 CAFTA),后面可能跟有符号 * 或 +,以表明适用其他规则。NAFTA 北美自由贸易协定有两个代码,加拿大和墨西哥各一个。

  • 复合税率(Compound Rate of Duty):从价税率和特定税率的组合。例如,HTS 子目 6101.90.05 下的由针织羊毛或细动物毛制成的进口男士和男童外套,复合税率为每公斤 61.7 美分加上 16% 的从价税。
复合税率

港口维护费与货物处理费

CBP 服务费(User Fees)由《1985 年综合预算协调法案》制定(Consolidated Omnibus Budget Reconciliation Act of 1985),根据入境方式和运输模式的不同征收。这项立法在 1986 年得到扩大,包括了货物处理费(Merchandise Processing Fee),同年,美国国会颁布了《水资源发展法案》(Water Resources Development Act),授权 CBP 为陆军工程兵团(Army Corps of Engineers)征收港口维护费(Harbor Maintenance Fee)。

货物处理费(Merchandise Processing Fee)

货物处理费示入境类型的不同分两种情况征收:正式入境和非正式入境。

对于正式入境(Formal Entries)的进口商品(一般是货物价值超过 2500 美元的入境商品),货物处理费(MPF)按从价税率征收,费用是货物价值的 0.3464%(Formal Entry),每次最低征收为 $25/Entry,最高征收为 $485/Entry,示实际情况当年核算最低价可能会有变动,例如,现在 MPF 最低征收为 $29.66/Entry。

对于非正式入境(Informal Entries)的进口商品(价值低于 2000 美元的商品),Automated Entries 的 MPF 是 $2;不是由 CBP 拟备的 Manual Entries 的 MPF 是 $6;由 CBP 拟备的 Manual Entries 的 MPF 是 $9。

从 1994 年 1 月 1 日起,根据北美自由贸易协定(NAFTA)直接从加拿大进口的有资格被标记为源自加拿大的商品可豁免 MPF,这适用于所有类型 Entry 的 MPF 费用:Formal, Informal, Manually Prepared 或 Automated。不符合 NAFTA 规定的商品则须缴纳所有适用的 MPF 费用。同样,自 1999 年 6 月 30 日起,根据 NAFTA 直接从墨西哥进口的有资格被标记为源自墨西哥的商品可豁免 MPF。

港口维护费(Harbor Maintenance Fee)

港口维护费(HMF)是对进口货物、允许进入自贸区 FTZ、国内运输和客运有关的港口使用进行评估按从价税率征收的费用(AD Valorem Fee),费用是货物价值的 0.125%,每季度支付一次,但进口货物需在入境时支付。该费用仅在受益于陆军工程兵团维护和改善港口贸易区的资金支出的港口评估,CBP 将收取的港口维护费存入港口维护信托基金,这些资金根据拨款情况提供给陆军工程兵团,用于改善和维护美国的港口和码头。

CBP 7501 港口维护费与货物处理费

中国产品加征关税

目前,美国对华 301 加征关税 HTS 子目被分类为 4 个独立的关税行动(Tariff Actions)共计 5500 亿美元,分别是 340 亿美元(清单1),160 亿美元(清单2),2000 亿美元(清单3)以及 3000 亿美元(清单4)

HTS 官网的 China Tariffs 文档列出了 HTS 第 01 章至第 97 章中对中国产品征收附加关税(Additional Tariffs)所涵盖的 HTS 子目,以及第 99 章第三分章(Subchapter III of Chapter 99)中规定的附加关税的适用 HTS 子目。

有关这些附加关税的更多信息,可以参阅 U.S. note 20 以及第 99 章第三分章(Subchapter III of Chapter 99)的相关目和子目。

作为参考:

9903.88.01 目于 2018 年 7 月 6 日生效,
9903.88.02 目于 2018 年 8 月 23日生效,
9903.88.03 目于 2018 年 9 月 24日生效,
9903.88.04 目于 2018 年 9 月 24日生效,
9903.88.15 目于 2019 年 9 月 1 日生效,

搜索 8 位数 HTS 子目,如果出现在上述列表清单上,且该子目中的产品原产地是中国,将必须缴纳附加关税。

以 HTS 子目 3925.20.00 为例,

其被列入了 3000 亿美元的加征清单中,

HTS 的普通税率栏显示关税税率 5.3% 且后面还跟有一个尾注,鼠标悬停至随附说明 1/ 上面,会提示我们去查看 HTS 中关于临时立法(Temporary Legislation)规定的第 99 章中的 9903.88.15,

在 HTS 搜索栏输入搜索,导航到 9903.88.15 可知,该 HTS 编码适用的中国产品在普通税率的基础上再额外征收 7.5% 的从价税,

在 Chapte Notes 的 20(r) 和 20(s) 能找到更具体的说明以及关于 9903.88.15 对中国产品加征 7.5% 从价税适用的所有 8 位 HTS 子目。

所以,在美国协调关税表查 HTS 编码的关税税率时,还有要注意普通税率(General)后面有没有随附说明,该 HTS 编码是否受到美国对华加征关税的影响,要征收附加税。

关税支付

关税与其他为支付政府服务而对货物征收的费用是分开的,这包括:入境处理费、可报销的政府服务或罚款、因文件错误而导致的罚款或违约金,以及任何违反海关规定的行为而产生的费用等。也就是说,上面提及的港口维护费(HMF)及货物处理费(MPF)属于是 CBP 另外收取的服务费用,并不是货物关税的一部分,但会连同货物关税一起在 7501 税金单上汇总显示。

备案进口商负责支付关税,需在货物放行之日起 10 个工作日内缴付,在税款缴付以后,如果进口商对税率适用存有异议,可以自税款支付之日起 90天 内通过填报 CBP Form 19 来进行申诉。

CBP Form 19

进口商通常有 1 年时间可以对美国海关核算的税款金额提出异议,除非纳税期限延长或者终止。

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